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這8種借款利息不得稅前扣除!
來源: | 作者:云籌財稅 | 發布時間: 2022-11-28 | 616 次瀏覽 | 分享到:

情形一

企業取得個人抬頭的借款利息單據,企業所得稅不得稅前扣除。

情形

從金融機構借款用于企業經營,但是沒有取得利息發票的,企業不得稅前扣除。

情形

投資者未按規定完成出資的,企業發生的借款利息不屬于企業合理的支出,應由企業投資者負擔,不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

情形

企業從關聯方借款,債資比不超標的情況下利息可以全額稅前扣除。若是超過了2:1,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

情形

企業替別的公司從銀行貸款用于別的公司使用,支付的貸款利息,企業不得稅前扣除。

情形六

企業僅僅是每年計提了借款利息但是尚未支付,次年匯算清繳之前也未取得利息發票的,這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形七

企業從別的企業或者個人借款,支付的利息若是超過了金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形八

企業向社會公眾等非法集資行為而支付的借款利息,這樣的借款利息不得稅前扣除。

參考

參考一:
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定,企業實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
參考二:
《中華人民共和國企業所得稅法》第十條,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(二)企業所得稅稅款
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失
(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出
(七)未經核定的準備金支出;
(八)與取得收入無關的其他支出。
參考三:
《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條規定,企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。 
參考四:
《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)第一條規定,在計算應納稅所得額時,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。 企業實際支付給關聯方的利息支出,除符合本通知第二條規定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為: 
(一)金融企業,為5:1; (二)其他企業,為2:1.
參考五:
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條的規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,且對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人的,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證,銀行的貸款業務屬于增值稅的應稅范圍,且銀行一般屬于辦理了稅務登記的增值稅納稅人,企業的利息支出應當憑銀行開具的發票等予以稅前扣除。

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